Mas empresas industriales podrán beneficiarse de la reducción de la Base Imponible del Impuesto Eléctrico

Jul 8, 2024

La Sentencia del Tribunal Supremo fechada el 17 de abril de 2024 introduce importantes cambios en la aplicación de la reducción del 85% de la base imponible del Impuesto Especial sobre la Electricidad (IEE).

Resumen de la Sentencia (Recurso de Casación 8984/2022, ECLI:ES:TS:2024:2008)

La Sentencia fija una nueva doctrina casacional relativa a la reducción del 85% de la base imponible del IEE, prevista en el artículo 98.1.f) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (LIE). Esta reducción está destinada a aquellas empresas que desarrollen «actividades industriales» y cuyo consumo de electricidad represente al menos el 5% del valor de la producción.

Interpretación Ampliada de «Actividades Industriales»

Tradicionalmente, la Dirección General de Tributos y los Tribunales Económico-Administrativos limitaban el concepto de «actividades industriales» a aquellas descritas en las divisiones 1 a 4 de la Sección 1ª de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Sin embargo, la reciente Sentencia del Tribunal Supremo establece que el concepto debe interpretarse conforme a la Directiva 2003/96/CE. Así, cualquier empresa con elevado consumo energético puede beneficiarse de esta reducción fiscal.

Nueva Definición de «Actividad Industrial»

El Alto Tribunal ha determinado que, para definir «actividad industrial», debe considerarse lo previsto en el artículo 3 de la Ley 21/1992 de Industria, ampliando significativamente el alcance respecto a la interpretación anterior. Esto significa que un mayor número de empresas intensivas en consumo de energía eléctrica pueden ahora solicitar la reducción del 85% del IEE.

¿Qué Empresas Pueden Beneficiarse?

Si la empresa desarrolla actividades incluidas en la redacción legal ampliada y no había solicitado la reducción en base a que su consumo de electricidad representa al menos el 5% del valor de la producción, o el coste de la electricidad es más del 50% del coste de un producto, le recomendamos estudiar esta posibilidad.

Artículo 3 de la Ley de Industria

Para facilitar esta valoración, se incluye el texto del artículo 3 de la Ley 21/1992 de Industria:

  1. Se consideran industrias, a los efectos de la presente Ley, las actividades dirigidas a la obtención, reparación, mantenimiento, transformación o reutilización de productos industriales, el envasado y embalaje, así como el aprovechamiento, recuperación y eliminación de residuos o subproductos, cualquiera que sea la naturaleza de los recursos y procesos técnicos utilizados.
  2. Asimismo, estarán incluidos en el ámbito de aplicación de esta Ley los servicios de ingeniería, diseño, consultoría tecnológica y asistencia técnica directamente relacionados con las actividades industriales.
  3. Se regirán por la presente Ley, en lo no previsto en su legislación específica: Las actividades de generación, distribución y suministro de la energía y productos energéticos.
  • Las actividades de investigación, aprovechamiento y beneficio de los yacimientos minerales y demás recursos geológicos, cualesquiera que fueren su origen y estado físico.
  • Las instalaciones nucleares y radioactivas.
  • Las industrias de fabricación de armas y explosivos y aquéllas que se declaren de interés para la defensa nacional.
  • Las industrias alimentarias, agrarias, pecuarias, forestales y pesqueras.
  • Las actividades industriales relacionadas con el transporte y las telecomunicaciones.
  • Las actividades industriales relativas al medicamento y la sanidad.
  • Las actividades industriales relativas al fomento de la cultura.
  • Las actividades turísticas.

 

Conclusión

Recomendamos revisar detalladamente si vuestra empresa cumple con los nuevos criterios establecidos por la Sentencia del Tribunal Supremo y evaluar la posibilidad de solicitar la reducción del 85% del IEE.

Esta novedad puede significar un importante beneficio fiscal para muchas empresas intensivas en consumo de energía eléctrica.

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